現金・預金とそれに準ずる換金性の高い資産を当座資産といいます。そのほか、受取手形、売掛金、有価証券が当座資産に該当します。
当座資産は流動性（支払余裕度）を維持向上させるために不可欠です。勘定科目ごとに管理し、当座資産の合計金額を試算表に表す必要があります。
では、必要な預金残高はどうやって決定していけばよいでしょうか。
第一に、動負債総額を把握し圧縮を図ることで流動性を改善しましょう。
支払手形の発行をセーブ、短期借入金を最小限度にとどめることで、最小の流動負債の金額を決定します。
つぎに、目標売上高から売掛金残高目標金額を決定します。概ね売上高の2か月分以下になっていることが必要です。
さらに受取手形について、多い企業については手持ちする目標金額を決めます。
以上の積み重ねによって、自動的に必要預金高が決定します。
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当座比率を改善しよう 短期的観点の資金管理
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流動性を向上させるために、当座比率を改善させることはとても大切です。
当座比率を常に100％以上に保つことが理想です。
当座比率改善の要点は、
１・流動負債を少なくすること
２・支払手形の発行を少なくし、残高を減らすこと
３・買掛金・未払金・未払費用を減らす、つまり支払いをためないこと
４・１年以内に返済する金額を少なくすること
当然、当座資産の増加も大切です。ポイントは以下の４点です。
１・流動負債の金額以上に当座資産を持つこと
２・売掛金は回収を重視すること
３・受取手形を多く持つこと
４・預金を多く持つこと
企業の流動性（支払余裕度）を高めるためには流動負債を増加させない実質的な長期借入金を活用することも大事な要点です。
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現在から１年以内の期間を目標にした資金管理を短期的資金管理といいます。
資金管理とは、資金繰りについて総合的に計画を立て（Plan）計画に基づいて実行すること（Do）実績を集計して計画との差異分析を行い（Check）今後の改善策を検討することです。
資金管理を行うときに適している指標が当座比率です。
当座比率の算式は以下の通りです。
当座資産とは現金、預金、受取手形、売掛金、有価証券を言います。
流動負債とは概ね１年以内に返済、もしくは決済する債務を言います。
支払手形、買掛金、未払金、未払費用、短期借入金などをいいます。
当座比率を正確に計算するには、当座資産と流動負債、固定負債の残高を正確に計上した貸借対照表が必要です。特に借入金を１年基準で正しく計上することが要点です。
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資金管理の意義と要点
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